a cura di Polli Giuseppe, dottore commercialista
Le informazioni contenute nel presente articolo sono state predisposte da Studio Polli come ulteriore servizio reso ai nostri clienti. Esse costituiscono solo una introduzione generale alla materia e pertanto si raccomanda di richiedere un parere riferito al concreto caso di specie prima di prendere qualsiavoglia provvedimento basato sulle informazioni qui contenute. Studio Polli declina ogni responsabilità da eventuali provvedimenti presi o non presi sulla base di quanto riportato nel presente articolo.
I professionisti hanno l'obbligo di emettere la fattura in modalità elettronica in generale con i documenti emessi dal 1° gennaio 2019.
La Legge di Bilancio 2018 ha previsto l’obbligo di emissione delle fatture in formato elettronico fra titolari di partita IVA ed anche per la fatturazione nei confronti dei privati consumatori.
L’obbligo è esteso a tutte le operazioni Business to Business (B2B) e per quelle Business to Consumers (B2C) tramite il Sistema di interscambio (Sdi) utilizzato per le fatture elettroniche verso la Pubblica amministrazione. Lo Sdi è stato attivato dall'Agenzia delle Entrate in collaborazione con Sogei ed è utilizzabile gratuitamente per emettere e ricevere, secondo modelli standardizzati definiti dall’Agenzia delle Entrate (XML), le fatture elettroniche. Il Sistema conserva le fatture per 10 anni, su apposita richiesta e convenzione.
Una fattura elettronica può essere visualizzata dal formato xml per il tramite di appositi software e una volta visualizzata può anche essere stampata, ma la riproduzione cartacea della fattura elettronica stessa (che si tratti di una stampa del file, oppure di una copia di cortesia) non è la fattura stessa. Di conseguenza, per esempio, laddove si dovesse procedere con un decreto ingiuntivo, che richiede la produzione delle fatture che stanno alla base della pretesa economica, una stampa del contenuto di una fattura elettronica non sarà mai sufficiente. Occorrerà produrre una “copia autentica” del file, il che comporta la necessità che il file sia conservato secondo procedure tecniche precise e riconosciute come valide dalla legge affinché la copia abbia valore.
Fonte: FiscalFocus
Supponiamo che il professionista obbligato alla fattura elettronica debba procedere all'emissione della prima fattura, che deve essere in formato xml secondo il tracciato standard. Come si arriva a questo formato di output dei dati? Le alternative sono sostanzialmente due:
1) utilizzo di un software commerciale;
2) utilizzo delle applicazioni gratuite dell'Agenzia delle Entrate.
Purtroppo le applicazioni web "Fatture e Corrispettivi", quelle per cellulare "Fattura AE" e quella per pc "Fattura elettronica" non sono programmi di fatturazione, ma solo strumenti il cui unico scopo è produrre il file nel formato richiesto (XML).
Così, ad esempio, il nostro professionista che era abituato ad evidenziare anche la ritenuta di acconto specificando quali voci di fattura sono soggette a ritenuta, non potrà evidenziare con tali strumenti la voce ritenuta di acconto.
In sostanza, tutti i professionisti obbligati all'emissione della fattura elettronica si troveranno nella situazione in cui si sono trovati i consulenti fiscali con lo spesometro: programmi gratuiti teoricamente disponibili, peccato che utilizzarli sia impensabile visto il modo in cui sono strutturati.
Il professionista dovrà pertanto procedere all'emissione della fattura elettronica in formato XML, ma, a differenza della fattura elettronica emessa nei confronti della PA, senza la necessità della firma digitale dell'emittente, dell'impossibilità da parte del ricevente di rifiutare la fattura stessa (cosa che invece avviene da parte della PA) e la conservazione sostitutiva di tutte le fatture emesse e ricevute.
Allo stato attuale infatti, sia l’applicazione per pc “Fattura Elettronica”, che l’applicazione web fruibile da Fatture e Corrispettivi, che l’app per devices mobili, altro non sono che “macchine da scrivere” fruibili al solo fine di produrre il file fattura in formato XML, senza alcuna capacità di supporto ulteriore all’utente. Manca infatti un database atto a memorizzare tutta quella serie di informazioni utili, per non dire indispensabili, ad impiantare un sistema di fatturazione soddisfacente: archivio servizi/prodotti, onorari ecc.
Per quanto sopra, il contribuente che deve emettere fattura in formato elettronico dovrà:
■ Indicare in fattura (almeno) i dati minimi richiesti dalla normativa IVA (articoli 21 e 21-bis del D.P.R. 633/72);
■ Tradurre questi dati in un file XML, nel rispetto del tracciato imposto dall’Agenzia delle Entrate;
■ Ottenuto il file XML, inviarlo tramite il Sistema di Interscambio (SDI). Il file non viene inviato direttamente al destinatario, ma passa da SDI.
La fattura elettronica impone il puntuale aggiornamento degli identificativi IVA del cliente, del codice fiscale così come l'individuazione preventiva del suo codice ID ovvero della posta elettronica certificata che consente il recapito della fattura.
Fonte: Il Sole 24 Ore
Per il cliente privato del professionista si devono inserire nel tracciato XML:
■ il codice fiscale;
■ il codice destinatario convenzionale "0000000" (sette zeri) in modo che il Sistema di Interscambio possa trasmettere il documento nell'area riservata del destinatario.
Al cliente consumatore finale, più in generale al soggetto non titolare di partita IVA, va comunque consegnata una copia della fattura elettronica inviata allo SDI, in formato analogico (carta) o elettronico (PDF). Deve essere esplicitamente precisato che si tratta della copia della fattura trasmessa.
Per il cliente soggetto passivo IVA del professionista (azienda, ente commerciale, altro professionista) si devono inserire nel tracciato XML:
■ la partita IVA;
■ il codice destinatario SDI (7 caratteri alfanumerici) per la consegna nel portale del destinatario;
■ l'indirizzo di posta elettronica certificata PEC in mancanza del codice destinatario.
La fattura elettronica può essere recapitata al cliente attraverso la PEC in quanto essa permette l'identificazione del soggetto destinatario. PEC è l'abbreviazione di Posta Elettronica Certificata, il sistema che permette di inviare e ricevere e-mail con valore legale.
Se la fattura riportasse una partita IVA di un soggetto che ha cessato l'attività, il sistema rileva l'anomalia, ma accetta ugualmente il documento.
La predisposizione e la trasmissione della fattura elettronica in formato XML dei soggetti in regime forfettario presenta alcune sostanziali differenze rispetto ai soggetti in contabilità ordinaria e/o semplificata:
Dal punto di vista oggettivo, l’obbligo della fatturazione deve avvenire nel momento in cui l’operazione viene ultimata.
L’operazione può considerarsi ultimata nel momento in cui avviene il pagamento del corrispettivo. Significa che il professionista deve emettere la fattura nel momento stesso in cui riceve il pagamento (articolo 6, comma 3, del DPR n. 633/1972).
La normativa vigente dà, comunque, un tempo prestabilito per emettere la fattura. Essa può essere emessa entro 12 giorni dall’effettuazione dell’operazione (cessione di beni o prestazione di servizi). Questa facoltà riguarda tutte le fatture, comprese quelle elettroniche veicolate tramite SDI.
Se il professionista decide di non acquistare un software commerciale e delega un intermediario, resta il vincolo che la fattura deve essere trasmessa entro 12 giorni dalla data di emissione.
Esempio: se un avvocato riceve un bonifico il 3 gennaio dell'anno N, dovrà trasmettere la fattura allo SDI entro il 15 gennaio dell'anno N.
Qualsiasi violazione in tema di fattura elettronica viene sanzionata in modo estremamente pesante:
1) la fattura è considerata non emessa;
2) si applica la sanzione di cui all'articolo 6, commi 1 e 4, D.Lgs. 471/1997: dal 90% al 180% dell'IVA non documentata con un minimo di € 500. Se la violazione non incide sulla liquidazione IVA (operazioni esenti, non imponibili o escluse) la sanzione va da € 250 a € 2.000.
Rimangono esclusi dall'obbligo di emettere la fattura elettronica:
■ Professionisti che esercitano prestazioni sanitarie;
■ Operatori economici UE/extraUE privi di stabile organizzazione in Italia.
Per i contribuenti in regime forfettario che hanno avuto la possibilità di rinviare al 2024 l'obbligo di fatturazione elettronica, l’unica differenza da sottolineare rispetto al modello riportato riguarda la non applicazione della ritenuta d’acconto. In calce alla fattura proforma occorre riportare anche la dicitura del regime forfettario: “Operazione effettuata ai sensi dell’art. 1, commi da 54 a 89, della Legge n. 190/2014, e art. 1, commi da 111 a 113, della Legge n. 208/2015. Si richiede la non applicazione della ritenuta d’acconto ai sensi e per gli effetti del Provv. Agenzia delle Entrate del 22/12/2011 n. 185820.”
È stato confermato il divieto di fatturazione elettronica per le prestazioni sanitarie/cessioni di medicinali e dispositivi medici resi alla persona fisica che (anche solo potenzialmente) sono oggetto di trasmissione al Sistema Tessera Sanitaria (STS).
Nel documento fattura resta, in ogni caso, l'obbligo di indicare i dati richiesti dall'articolo 21 del DPR 600/1972 e l’annotazione relativa al regime forfettario (articolo 1, commi da 54 a 90, della legge 190/2014).
Per le fatture d’acquisto ricevute da soggetti esteri sussiste l'obbligo di integrare la fattura ricevuta in maniera elettronica e l’invio da parte del contribuente di un documento elettronico in formato XML.
All’interno di tale documento denominato autofattura dovranno essere specificati il mittente (fornitore), i dati della fattura ricevuta e il codice IVA corrispondente all’operazione.
I documenti da utilizzare per la trasmissione dei dati sono i seguenti:
Ultimo controllo contenuti: 03/09/2025